A hatékony tervezés egy vállalkozás gazdasági tevékenységének gyakorlatában további versenyelőnyöket teremt a pénzügyi áramlások, erőforrások, tőke és egyéb eszközök hatékonyabb kezelésének köszönhetően. Az üzletfejlesztési lehetőségek preventív megértése aktuálissá vált, hiszen a szuperprofit ideje a múlté. A költségvetési rendszer felépítése megadja a vállalat jövőre vonatkozó fejlődési előrejelzéseinek érvényességét.
A „költségvetés” fogalma a „terv” kifejezés lényege szempontjából releváns. A vállalkozásnak a kívánt (tervezett) pénzbeli és természetbeni bevétel megszerzéséhez szükséges forrásigényét meghatározott időtartamra határozzák meg, és ez a társaság költségvetése.
Nagyon sok definíciót használnak a költségvetési alapok folyamatának lényegének leírására. Mindegyik jól megalapozott. "Ez az erőforrások mozgásának és elosztásának a tervezési folyamata a vállalaton belül egy bizonyos időszakon belül a jövőben." „Ez egy olyan technológia, amely a vállalat minden szintjén az összes üzletágat kezeli, amely a kiegyensúlyozott eredménymutatókon alapuló költségvetésen keresztül biztosítja a stratégiai célok elérését.” „Ez egy folyamatos folyamat a költségvetések elkészítéséhez, ellenőrzéséhez és végrehajtásához.”
1. ábra Funkcionális költségvetések kialakítása a "WA: Financier" szoftvertermék példáján.
Az üzleti tervezési és költségvetési folyamatok léptéke eltérő lehet, ez a vállalatok gazdasági tevékenységének volumenétől függ, függetlenül attól, hogy Moszkvában vagy Oroszország más régióiban működnek. Szűkebb értelemben ez a pénzügyi tervezés, amely a BDDS, BDR és BL kialakításában csapódik le, tágabb értelemben egy olyan gazdaságtervezési technológia, amely rendszeres időközönként összeállított működési és pénzügyi költségvetések halmazát tartalmazza. Globális értelemben pedig a vállalat összes üzleti folyamatát lefedő irányítási technológia, melynek keretein belül komplex eljárásokat hajtanak végre a költségvetés tervezésének nulláról való megszervezésére, aktuális és stratégiai tervezésre, számvitelre, ellenőrzésre, elemzésre, szabályozásra, sokféle tevékenységre és számos strukturális részlegre (vagy szervezetre, ha holdingról beszélünk). Egy bonyolult költségvetési folyamatra egy építőipari szervezet példáján láthatunk példát.
2. ábra Konszolidált jelentés egy vállalatcsoportra vonatkozóan a "WA: Financier" szoftvertermék példáján.
Költségvetési feladatok
A költségvetés végrehajtásának modellje egy vállalkozásban eltérő lehet, figyelembe veszi a vállalat egyedi jellemzőit. Bonyolultsága a vállalkozás fejlettségi fokától függ.
1. A vállalkozásfejlesztés első szakaszaiban csak rövid távú költségvetések készülnek, amelyek egyszerű tervezési problémákat oldanak meg.
2. A tevékenység újjáéledésének szakaszában a vállalkozás kiegyensúlyozott BDR-t alkot. Koncentrálható a fedezeti pont elérésére, vagyis a tervezett nyereség (veszteség) mutatói nullára csökkenthetők.
3. Amikor egy vállalat a stabilizációs szakaszba lép, amely meghatározza az összegyenleg pozitív állapotát és a jövőbeni siker alapját képezi, a vállalkozásnál a költségvetés tervezésének alapjai a legtöbb esetben már megvalósultak, a rendszer fejlesztés alatt áll, és jelentős a haladás céljainak meghatározása folyamatban van. A pozitív profitértékek a BDR-ben vannak beállítva. Beruházási költségvetés alakul ki, amelyben a vállalkozás fejlesztésére pénzeszközöket terveznek. Ebben az időszakban alakulnak ki a pénzügyi felelősségi központok, amelyek funkcióját, hatáskörét és felelősségét a számviteli és költségvetési politika előírásai rögzítik.
4. Amikor a vállalat az érettségi szakaszba lép, a költségvetési folyamatot teljes egészében végrehajtják. Alapját a költségvetési szabályzat képezi, és tervek egész sorát tartalmazza, amelyek meghatározzák az üzleti területek céljait és részletezik a vállalkozás különböző aspektusainak mutatóit. A társaság összevont költségvetését alakítják ki, amely a stratégiai problémák megoldását célozza, amely magában foglalja a működési és pénzügyi költségvetéseket.
A költségvetés-tervezés szakaszai a következő feladatok egymás utáni végrehajtását foglalják magukban:
- Az üzlet megértése a célok és célkitűzések meghatározásával.
- Pénzügyi tervezés.
- Kommunikációs problémák megoldása (koordináció).
- Pénzügyi Számviteli.
- Költségvetés ellenőrzése.
- Javítás (újragondolás).
- Motivációs feladatok elemzése, kitűzése (átállás új tervezési időszakra).
Mindezek a szakaszok egyformán prioritást élveznek, és a pozitív eredmény elérése érdekében ezeket együtt kell figyelembe venni.
A költségvetés végrehajtásának céljai
Vezetéstechnológiai szempontból a költségvetés-tervezés alapjainak megismertetése a következő célokat követi:
- a vállalkozás gazdasági tevékenységének egy meghatározott időszakra történő tervezése;
- a költségek optimalizálása és a profit feltételeinek megteremtése;
- különböző strukturális részlegek tevékenységének koordinálása;
- kommunikációs problémák megoldása - a költségvetés mutatóinak (céljainak) felhívása a vezetők figyelmébe minden szinten;
- a központi szövetségi körzet vezetőinek ösztönzése a társaság céljainak elérése érdekében;
- a központi szövetségi körzet tevékenységének eredményességének nyomon követése és értékelése a tényleges mutatók és a tervezett mutatók összehasonlító elemzésével;
- a pénzügyi forrásigény azonosítása és a pénzáramlások optimalizálása.
A költségvetési technológia azt feltételezi, hogy a konszolidált költségvetés a fő az egész rendszerben, általánosítja a központi szövetségi körzetben koordinált terveket. Tartalmazza a működési és pénzügyi költségvetést.
Az így kapott pénzügyi költségvetések a következők: BDDS, tőkeköltségvetés, előrejelzési egyenleg. A bevételek és kiadások költségvetése általánossá válik a működési költségvetések kategóriájában. Összefoglalhatja a különböző funkcionális költségvetések adatait.
A fő dokumentum, amely leírja költségvetési rendszer, a tervezett gazdálkodás alapelveit, a pénzügyi szerkezetet és a költségvetés készítésének gyakoriságát a vállalkozásnál a költségvetés tervezéséről szóló rendelet tartalmazza. A következő szakaszokat tartalmazhatja:
- Általános rendelkezések.
- pénzügyi szerkezet.
- Tervezési módszertan.
- Az ellenőrzés módszertana.
- A költségvetési eljárás szabályzata.
- A Szabályzat módosításának eljárása.
3. ábra Példa költségvetési rendelkezésre.
Egy ilyen dokumentum létrehozása és bevezetése jellemző a jelentéktelen gazdasági tevékenységet folytató kisvállalkozásokra. Nagyobb vállalkozásoknál, például Moszkvában vagy az Orosz Föderáció más nagyvárosaiban, általános költségvetési rendeletet hagynak jóvá, amely rendelkezéseket tartalmaz, amelyek leírják az egyes szakaszokra vagy költségvetési objektumokra vonatkozó szabályokat és előírásokat. A következőket tartalmazhatja:
- Szabályzat a társaság pénzügyi struktúrájának kialakításáról és jóváhagyásáról.
Ez a dokumentum meghatározza a CFD-t, és rájuk bízza a költségvetési tervek elkészítésének és végrehajtásának felelősségét. - A költségvetési modell kialakításának szabályzata.
Ez a dokumentum meghatározza a különböző osztályozók tartalmát, a bevételi és kiadási tételek listáját és hierarchiáját, a költségvetés típusait és ezek kapcsolatát a CFD központokkal, módszertanokat, az összes szervezeti, számviteli és egyéb paraméter kapcsolatát, a tervek készítésének gyakoriságát, jelentési formák, mutatók elemzési módszerei és egyéb kritériumok. - Költségvetési politikáról szóló rendeletek.
Ez a dokumentum eredendően jogalkotási a vállalkozás keretein belül – ez a fő költségvetési rendelet. Meghatározza a költségvetési tevékenységek alapelveit és jellemzőit, valamint ezek végrehajtásának módjait. - A vállalkozásnál a költségvetési szabályzat kidolgozásának szabályzata.
Leírja a tervezési eljárást, a költségvetési formátumokat, az időtartamot, a cselekvési programot a költségvetési folyamat minden résztvevője számára.
A szervezés és végrehajtás szakaszában a költségvetési rendelet mintadokumentumként írhat le egy külön költségvetési rendeletet, amely szabályozza ennek a folyamatnak a végrehajtásának szabályait.
A költségvetési ciklus több egymást követő szakaszból áll:
- a jövőbeli tervezési időszak céljai, figyelembe véve az ipari, kereskedelmi vagy bármilyen más formájú vállalkozás költségvetéséről szóló Szabályzatot;
- információgyűjtés a projekt kialakításához;
- az összegyűjtött információk általánosítása és elemzése,
- a költségvetési tervezet kidolgozása;
- a projekt értékelése és kiigazítása;
- projekt jóváhagyása;
- a költségvetés végrehajtása és mutatóinak esetleges kiigazítása;
- az eltérések aktuális és végső elemzése;
- beszámoló benyújtása a költségvetés végrehajtásáról;
- a beszámolási időszakra vonatkozó célok elérésének elemzése;
- a jövőbeli időszak kilátásainak előrejelzése és a célok kitűzése;
- javaslatokat tesz a jövőbeli tervek kidolgozására.
Egy adott előadó felelős az egyes szakaszok végrehajtásáért az egyes költségvetési típusok vonatkozásában. A folyamatot a vállalkozás egészében koordináló és a költségvetési szabályzat kidolgozásáért felelős fő szerv a költségvetési bizottság. Összetételét a társaság vezetője hagyja jóvá. Lehet ideiglenes vagy állandó, funkciói változhatnak, felelős a költségvetési eljárásról szóló szabályzat tartalmáért.
A költségvetés tervezése az alábbi elvek érvényesülésén alapul (ezeket a költségvetési szabályzat rögzíti):
- költségvetési integráció;
- sorrend elve;
- a költségvetés tervezése normákon és szabványokon alapul;
- a végpontok közötti költségvetés elve;
- a módszertani összehasonlíthatóság elve.
A költségvetés megszervezése fontos folyamat, amely konkrét célokat határoz meg és megváltoztatja a vállalat szerkezetét. Ezért felelősségteljes lépés egy olyan automatizálási program kiválasztása, amely bemutatja a költségvetés hatékonyságát. A "WA: Financier" univerzális ajánlatokat kínál szoftver termékek, amelyeket Moszkvában és az Orosz Föderáció más régióiban nagy- és kisvállalkozásoknál hajtanak végre. Technológiai és funkcionalitás WA: 2007 áprilisa óta fejlesztenek pénzügyi rendszereket. 8 éve, a finanszírozók számára a leghatékonyabb megoldás létrehozását tűzve ki célul, a Financier több mint 40 verzióját (kiadását) fejlesztették ki és adták ki!
A költségvetési rendelet a fő szabályozás, amely meghatározza, hogy a társaság költségvetési gazdálkodási folyamatát hogyan kell végrehajtani. A Költségvetési Szabályzatban ugyanakkor figyelmet kell fordítani olyan fontos szempontokra, mint a költségvetési célok, a költségvetési folyamat résztvevői, a költségvetési formák, a költségvetés-készítési felelősség kijelölése, a költségvetés elkészítésének határideje, a költségvetési szabályzat végrehajtásának felelőssége stb.
Meg kell jegyezni, hogy a költségvetési rendelet kidolgozásakor nem kell törekedni a lehető legnagyobb méretre, vagy éppen ellenkezőleg, minimalizálására. Ezt a dokumentumot olyan részletességgel kell megírni, hogy a költségvetés-készítési folyamat minden résztvevője világosan megértse, mit kell tennie a vállalat költségvetés-gazdálkodásának minden szakaszában (lásd az 1. könyvet „A költségvetés mint irányítási eszköz”).
Ezért minden vállalkozásnak ki kell dolgoznia, el kell fogadnia és jóvá kell hagynia a költségvetési rendeletet.
Íme a költségvetési rendelet hozzávetőleges összetétele (minimális készlet):
1. Általános rendelkezések
2. Költségvetési célok
3. A költségvetési folyamat résztvevői
4. Költségvetési objektumok
5. Költségvetési osztályozó
6. Költségvetési formátumok
7. A költségvetés tervezésének szervezeti szabályozása
8. A költségvetés ideiglenes szabályozása
9. A költségvetési rendelet végrehajtásáért való felelősség
10. Szójegyzék (a költségvetési gazdálkodási rendszer főbb fogalmainak szószedete)
Általános rendelkezések
E szakasz fő célja annak biztosítása, hogy a Költségvetési Szabályzat meghatározza a jóváhagyással kapcsolatos valamennyi pontot ez a dokumentum, a jelen dokumentum áttekintésének és módosításának eljárásával stb. Vagyis ez az elem nem pusztán formális sapka.Egy cégnél egy költségvetési projekt végrehajtásakor ezt a tételt körülbelül egy órán keresztül tárgyalták. A helyzet az, hogy a Költségvetési Szabályzat kidolgozói tudták sok más dokumentum szomorú sorsát, amelyeket korábban ezeknél a vállalkozásoknál dolgoztak ki és hagytak jóvá. Ezért nem akartak újra a polcon dolgozni, és igyekeztek minden korábbi hibát figyelembe venni a Költségvetési Szabályzat bevezetésének eljárásával és annak utólagos javításával kapcsolatban.
A költségvetési rendelet elfogadásakor és üzembe helyezésekor a rendelet minden támogatása a pénzügyi igazgatóságot terheli. Ez természetesen nem jelenti azt, hogy a pénzügyi igazgatóság folyamatosan ravaszul kiegészíthet vagy kivehet valamit a költségvetési szabályzatból.
A módosítások végrehajtásának módját a költségvetési rendelet általános rendelkezéseiben kell meghatározni. Mindenesetre a frissített költségvetési szabályzat az általános vezérigazgató-helyettesekkel való egyeztetési szakaszban van. funkcionális területekés a vezérigazgató hagyta jóvá.
Ami a költségvetési rendelet nulláról való kidolgozását, vagyis az első változatot illeti, erre a problémára a leghatékonyabb megoldás egy ideiglenes munkacsoport(AWG) a költségvetés-tervezésről, amelynek a vállalat összes fő osztályának képviselőiből kell állnia.
A költségvetés végrehajtási mechanizmusának kibővített leírása, beleértve a költségvetési rendeletek kidolgozását is, az 1. „A költségvetés mint irányítási eszköz” című könyvben található.
Részletes leírás A vállalatok és csoportok költségvetés-kezelésének meghatározására szolgáló technikák a 8. „A költségvetés-készítés technológiája egy vállalatnál” című könyvben találhatók.
A költségvetési rendszer céljai
A költségvetési kimutatás ezen szakaszában fel kell sorolni a költségvetési rendszer konkrét céljait. Itt fontos, hogy ne keverjük össze a vállalat céljait és a költségvetési gazdálkodási rendszer céljait. Ezek különböző dolgok. A költségvetés-tervezésnek is arra kell irányulnia, hogy segítse a vállalatot céljai elérésében, ami lehet például a profit, a cégérték, a piaci részesedés stb.Tehát világosan meg kell értenie, hogy a költségvetés céljai nem a vállalat céljai. Emellett a társaság céljai évről évre változhatnak, miközben a költségvetési rendszer céljai változatlanok maradhatnak. Természetesen a költségvetés-tervezést a vállalat céljainak elérése érdekében használják fel, de ezek azonban különböző dolgok. Ráadásul egyes cégek költségvetési rendszer hiányában is elérik céljaikat.
A költségvetési rendszer céljai valójában meghatározzák azokat az alapvető követelményeket, amelyeket a költségvetési rendszernek meg kell felelnie. Elvileg létezik többé-kevésbé szabványos költségvetési célok. A vállalat azonban meghatározhatja saját céljait, és megadhatja a szabványt a kívánt részletességgel. Világosan meg kell érteni, hogy a költségvetési rendelet minden további szakaszának a költségvetési rendszer céljaiból kell következnie.
Ez olyan, mint egy vállalat küldetése, amely meghatározza a stratégia minden szakaszát. Csak a küldetéstől eltérően a célokat világosabban kell meghatározni. A költségvetési rendszer céljait részletesen a Költségvetés mint irányítási eszköz című 1. könyv tárgyalta. Egy vállalat a költségvetési rendszer céljainak kialakítása során vállalhatja ezt a készletet alapjául, és szükség esetén ennek megfelelően módosítani.
Meg kell jegyezni, hogy sajnos a költségvetési szabályzatnak ezt a szakaszát gyakran átugorják, és egyáltalán nem tartják fontosnak. Például, amikor egy vállalkozásnál költségvetési projektet hajtottak végre, a projektért felelős pénzügyi igazgató először a projektterv alapos tanulmányozása után ragaszkodott ahhoz, hogy ezt a tételt teljesen ki kell zárni a tervből.
Elmondta, hogy mindez már világos, és már régóta minden költségvetési könyvben meg van írva. De aztán a költségvetési projekt végrehajtása során két hétbe telt, mert mindenkinek más volt a látásmódja és megértése arról, hogy mi az a költségvetés, miért van a gyakorlatban szükség erre a menedzsment eszközre, és milyen konkrétan fogják használni a vállalat irányításához.
A költségvetési folyamat résztvevői
Szintén fontos kérdés, amelynek feltétlenül tükröződnie kell a Költségvetési Szabályzatban, hogy a költségvetési folyamat résztvevői, vagyis a vállalati tisztségviselők, akik ellátják az egyik vagy másik költségvetési funkciót. A költségvetési folyamatban minden osztálynak részt kell vennie, de gyakran azt mondják, hogy valójában mindenről kiderül, hogy senki.Ezért a költségvetés-tervezésről szóló rendeletnek világos listát kell adnia azon vállalati pozíciókról, amelyek közvetlenül részt vesznek a költségvetés-gazdálkodási rendszerben. Ezen túlmenően a költségvetés-készítési folyamat minden résztvevője számára világos listát kell meghatározni azon költségvetési funkciókról, amelyekért felelősnek kell lennie. Ugyanakkor a Költségvetési Szabályzatnak van egy megfelelő szakasza, amely meghatározza a költségvetési folyamatban résztvevők felelősségét feladataik ellátásáért és a költségvetési rendelet egészét.
Költségvetési objektumok
A rendszeres tervezési, könyvelési, ellenőrzési és elemzési folyamat nem csak a vállalat egészére, hanem a kiválasztott költségvetési objektumok (üzleti folyamatok, projektek, CFD) összefüggésében is elvégezhető. Ráadásul a gyakorlatban nem lehet hatékony költségvetési folyamatot megszervezni anélkül, hogy ne ereszkedjünk le az alacsonyabb szintű objektumokra.Annak megértéséhez, hogy a vállalat ilyen vagy olyan pénzügyi és gazdasági állapotát miért kapják meg, meg kell érteni, mi történik az üzleti folyamatok, a projektek és a központi szövetségi körzet szintjén. Ezen objektumok elemzésekor valójában gyakran még alacsonyabb szintű objektumokig kell lemenni, de ezek általában már nem szabályozottak a költségvetési folyamat részeként.
Például ha a cég termékeiről vagy vevőiről beszélünk, termelőegységekről stb. Ha leereszkedünk ezekre az objektumokra, akkor már megyünk is a területre vezetői számvitel. Nyilvánvaló, hogy a gyakorlatban nagyon nehéz lehet határokat meghúzni, ráadásul nem mindegy, hogy minek és hogyan nevezzük, a lényeg, hogy a kiépített rendszer valóban lehetővé tegye a cég hatékony irányítását, és a kérdés az, hogy mi hová megy, már inkább másodlagos és bizonyos mértékig tudományosabb, mint gyakorlatiasabb.
Költségvetések
A költségvetések halmazát általában a költségvetési rendszer céljai és a költségvetés kiosztott objektumai határozzák meg (lásd az 1. könyvet "A költségvetés mint irányítási eszköz"). A költségvetések száma a vállalat szervezeti és funkcionális struktúrájától is függ. A legfontosabb, hogy a vállalatnál felhasznált költségvetések valóban tükrözzék a vállalat pénzügyi és gazdasági helyzetének minden szükséges szempontját, és kényelmes formában tájékoztassák ez az információ mind a vezetők, mind a pénzügyi igazgatóság dolgozói számára, amelynek költségvetési tervezésének egyik fő feladata a társaság pénzügyi-gazdasági teljesítményének ellenőrzése minden szinten.Gyakran előfordul, hogy egy vállalat költségvetési dokumentumokat határoz meg, de amikor elkezdenek kidolgozni egy módszertant a költségvetési tételek kitöltésére (lásd 3. könyv "A pénzügyi költségvetés-tervezési modell"), akkor a költségvetések mellett számos különböző közbenső számítás is létezik. amelyek nem minősülnek költségvetésnek, de valójában jelentős mértékben meghatározzák a költségvetésben megjelenő mutatók értékeit.
Ezért legalább a költségvetés végrehajtásának kezdeti szakaszában javasolt ezeket a közbenső számításokat is szabályozni. Mindenesetre a költségvetési osztályozó kidolgozásakor emlékeznie kell egy egyszerű szabályra. Minden költségvetést nagyon konkrét célokra kell felhasználni. A költségvetések kialakításakor ne próbálja meg azokat a lehető legnagyobbra, vagy éppen ellenkezőleg, a lehető legkisebbre tenni. A lényeg az, hogy minden költségvetésnek teljesen praktikus felhasználási iránya legyen.
Költségvetési formátumok
A költségvetési dokumentumok halmazának meghatározása után költségvetési formátumokat kell kialakítani, azaz meg kell határozni a költségvetési tételek halmazát. Nagyjából el kell döntenie a lemezeket, amelyeket a terv szerint és valójában kell elkészíteni. Meg kell érteni, mi lesz írva ezeknek a lemezeknek a sorában és oszlopaiban. A sorokat a költségvetési objektumok pénzügyi és gazdasági mutatói határozzák meg, amelyekről ezek a táblázatok tartalmaznak információkat, az oszlopokat pedig az elfogadott ideiglenes költségvetési rendeletek határozzák meg, amelyek meghatározzák a költségvetések elkészítésének időszakait.A költségvetési formátumok gyakorlati kidolgozása sokáig tarthat. Ezenkívül általában senkinek sem sikerül azonnal olyan költségvetési formátumokat kidolgoznia, amelyek később nem változnának. A költségvetési változások gyakran a költségvetés-tervezés pénzügyi modelljének megváltozásához vezetnek, ami viszont a költségvetési rendelet módosításához vezethet. Ezért a gyakorlatban egyes vállalatok a költségvetésről és a pénzügyi modellről szóló rendelet elfogadása előtt először tesztelik azokat egy bizonyos ideig. Az ilyen kísérleti művelet végrehajtható egy költségvetési projekt részeként (lásd a 8. könyvet "A költségvetés tervezésének technológiája egy vállalatnál").
Ezenkívül a költségvetési formátumok nemcsak a legsikeresebb lehetőségek keresése során változhatnak, hanem akkor is, ha a vállalat bizonyos paraméterei megváltoznak. Hiszen maga a cég is változhat. Változhat például a vállalat szervezeti és funkcionális struktúrája, a vállalat stratégiája, tevékenysége stb. Mindez a költségvetési formátumok változásához vezethet. Mindenesetre nagyon konkrét eljárást kell alkalmazni a költségvetési formátumok megváltoztatására. Ez vonatkozik a költségvetési rendelet más szakaszaira is.
A költségvetés tervezésének szervezeti és időbeli szabályozása
Ahhoz, hogy megértsük, kinek, mit és mikor kell tennie a költségvetési folyamatban, össze kell kapcsolni a költségvetési folyamat résztvevőit, a költségvetési funkciókat és a vállalati költségvetést. Így a szervezeti és időszabályzat meghatározza a költségvetési funkciók végrehajtásáért, a költségvetés elkészítésének időzítését és a költségvetési időszakok felelőseit.Ezért a költségvetési rendeletnek a költségvetési tervezés szervezeti és időbeli szabályait előíró része főszabály szerint a következő blokkokból áll:
Költségvetési funkciók
Mik legyenek a költségvetési rendszer feladatai, és kinek kell ezeket ellátnia? Ez az egyik kulcsfontosságú kérdés, amelyet a költségvetési rendeletben részletezni kell. A költségvetés funkcióinak ismertetésekor legalább olyan részletezettségig kell lemenni, hogy a költségvetési folyamat egyik résztvevője egyértelműen felelős legyen a funkció ellátásáért.A függvények leírásakor különböző megközelítéseket alkalmazhat azok strukturálására. A költségvetési funkciók strukturálásának alapjaként kiválaszthatja a vállalatnál használt költségvetések osztályozóját. Amint azt a gyakorlat megmutatta, célszerűbb a költségvetési funkciókat a költségvetésekhez kötni, vagyis hogy világosan érthető legyen, ki és hogyan vesz részt az összes költségvetés elkészítésében, a költségvetésekkel kapcsolatos tényszerű információk gyűjtésében, a költségvetés végrehajtásának elemzésében és nyomon követésében, azaz , a teljes költségvetés-kezelési ciklusban (lásd 1. könyv "A költségvetés mint menedzsment eszköz").
Mivel a költségvetési funkciók szabályozásának kérdése nagyon fontos abból a szempontból gyakorlati megvalósítás, ezt a kérdést részletesen tárgyalja a „100% gyakorlati költségvetés-tervezés” című könyvsorozat. Például a pénzügyi osztály által ellátandó költségvetési funkciókat az 5., A Pénzügyi osztály szerepe a költségvetés tervezésében című 5. könyvében is részletesebben bemutatjuk. Azokat a költségvetési funkciókat, amelyeket egy vállalat vezérigazgatójának el kell látnia, szintén részletesen tárgyalja a 6. könyv, A vezérigazgató szerepe a költségvetés-tervezésben. A divíziók költségvetés-tervezésének funkcióit részletesen a „Költségvetési rendszer szabályai” 2. könyv, valamint a „Vállalat pénzügyi szerkezete” című 4. könyv mutatja be.
Ki miért felelős
Amikor a költségvetési folyamat résztvevőiről volt szó, megjegyezték, hogy ők mind azok, akik legalább egy költségvetési funkciót ellátnak. A költségvetési rendeletnek ebben a részében kell meghatározni, hogy a költségvetési folyamat egyes résztvevői milyen költségvetési funkciókat látnak el.A költségvetés-tervezés, mint irányítási eszköz hatékonysága attól függ, hogy a költségvetések elkészítésének és koordinálásának folyamata hogyan épül fele-fele arányban (lásd az 1. könyvet „A költségvetés mint irányítási eszköz”). A költségvetés második nem kevésbé fontos része a költségvetés végrehajtásának ellenőrzése és elemzése. Az ebben a szakaszban elkövetett hibák oda vezethetnek, hogy az elemzés eredményei alapján nem születik döntés.
Egy cégnél például nem hatékony szervezeti és funkcionális struktúrát építettek ki a költségvetés végrehajtásának elemzésére. A pénzügyi osztályon a költségvetések konszolidációját egy munkatárs, a végrehajtás elemzését egy másik munkatárs végezte, utóbbi pedig nem volt tisztában a tervek elkészítésének és elfogadásának mikéntjével.
Ezért az elemzés elvégzésekor ennek az alkalmazottnak meg kellett értenie, hogyan épültek fel a költségvetések, mire volt szükség pontos idő. Nos, mivel nem volt integrált pénzügyi modell (lásd a 3. könyvet „Pénzügyi költségvetés-tervezési modell”), előfordulhat, hogy a költségvetési bizottság által elfogadott változtatások egy része nem jelenik meg minden költségvetésben. Ezért előfordulhat, hogy létezett a költségvetések kezdeti változata.
A költségvetési bizottságnál ezeken a lehetőségeken lehetett változtatni, de egyes költségvetések elemzésekor az eredeti számadatokra támaszkodhattak. Ebben építőipari cég több termelőegység is volt, amelyek szétszórtan helyezkedtek el a területen. Ezen termelési egységek költségvetésének konszolidálását és végrehajtásuk ellenőrzését a pénzügyi igazgatóság ugyanazon alkalmazottainak kell elvégezniük. Bár nincs sok részleg, egy alkalmazott megteheti ezt.
A jövőben, ha nő a vezetői beszámolás és annak benyújtásának gyakorisága, elképzelhető, hogy növekszik az ebben a feladatban részt vevő alkalmazottak létszáma, de a tervezett információk konszolidálását és a végrehajtás ellenőrzését továbbra is egy személynek kell ellátnia. Például ebben a példában az összes termelési részleg felosztható az alkalmazottak között. Ugyanakkor a munkavállaló koordinálja mind a tervezési folyamatot, mind a termelési egység tevékenységeinek nyomon követésének folyamatát. Ez nem jelenti azt, hogy maguk a főosztályok ne vesznek részt a költségvetés elkészítésében.
Természetesen a szakosztályok a következő tervezési időszakra készítik el pályázataikat, de ezen pályázatok elkészítésének ellenőrzéséért és a divíziók költségvetésének konszolidációjáért a pénzügyi igazgatóság ugyanaz a munkatársa legyen felelős. A CFD elemzési szabályzatának kialakításakor egyes vállalatok közgazdászokra bízzák a CFD-t. Ezért a közgazdászok rendszeresen végeznek a CFD által számukra kijelölt elemzéseket a CFD adatok munkatársaival együtt (lásd 5. könyv "A pénzügyi osztály szerepe a költségvetés tervezésében").
Egyes vállalatoknál a költségvetés végrehajtása során a költségvetési folyamat minden résztvevője számára létrehoznak részletes utasításokat, amely meghatározza, hogy mit kell tennie.
Költségvetési időszakok
A Költségvetési Szabályzatnak ez a része meghatározza azokat az időintervallumokat, amelyekre a költségvetést elkészítik. A költségvetést természetesen egy hónapra is meg lehet készíteni, de valójában ez csak akkor engedhető meg, ha a cég csak az első lépéseket teszi meg a költségvetés elkészítésében. A 2. könyv, a „Költségvetési rendszer szabályozása” részletesen tárgyalja azokat a problémákat, amelyek egy ilyen rövid költségvetési időszakhoz, például egy hónaphoz kötődnek.Ebben az esetben főszabály szerint nem lehet hatékonyan kezelni a társaság pénzügyi-gazdasági állapotát. Ezért jobb, ha egy évre havi bontásban, vagy hat hónapra, vagy legalább egy negyedévre készítünk költségvetést. A maximális időtartamot több tényező határozza meg. Általános szabály, hogy a két fő tényező a következő: a tervezés képessége hosszútávúés a vállalat működési ciklusa.
Bár meg kell jegyezni, hogy az első tényező szubjektívebb, mint a második. A hosszú távú tervezés képessége természetesen attól is függ, hogy milyen külső környezetben működik a vállalat, de ezt nagyobb mértékben meghatározza a vállalat ebben a külső környezetben való magatartásának stratégiája. Ha egy cég olyan pozíciót foglal el, amelyben nem rajtunk múlik, és mindent a külső környezet határoz meg, akkor egy ilyen cég egy napra nem tud semmit sem tervezni, és minden nap kapkodva fog dolgozni.
A költségvetés elkészítésének határideje
A költségvetési szabályzatnak szükségszerűen meg kell határoznia azokat a határidőket, amelyekig minden költségvetést el kell készíteni. Ez azonban nem csak a tervezett költségvetések elkészítéséről szól. Itt kell pontosítani a tényleges költségvetések elkészítésének feltételeit és a költségvetés-végrehajtás terv-tény elemzésének eredményeit is.A terv-tényelemzés eredményeit általában a tervezett és a tényleges költségvetéshez készített elemző jegyzetekben mutatják be, és azokat a költségvetési bizottságok mérlegelik, amelyek a költségvetések jóváhagyására és a terv eredményeinek jóváhagyására szolgálnak. a költségvetés végrehajtásának tényelemzése.
Általában a Költségvetési Szabályzatban egy táblázatot készítenek, amely három oszlopból áll: a költségvetések listája, az elkészítési feltételek (terv / tény), az előkészítésért felelős.
Nagyon fontos a jóváhagyott dokumentumok dokumentumáramlásának megszervezése. Az összes jóváhagyott költségvetést egy speciális mappában kell tárolni a pénzügyi osztályon. A vezérigazgatónak fénymásolatot kell készítenie a jóváhagyott költségvetésekről, hogy mindig kéznél legyen. Az eredeti költségvetést a Pénzügyi Igazgatóságnak meg kell őriznie, de minden felhasználónak rendelkeznie kell a vonatkozó költségvetések fénymásolatával.
Egy ilyen szabályozás egyébként megszabadulhat a terv-tényelemzés esetleges "pontatlanságaitól". Egy cégnél például akkor még nem volt kellőképpen hibakeresve a költségvetési rendszer dokumentumáramlása. Egy napon, a költségvetési bizottság ülésén a pénzügyi igazgató büszkén jelentette be ezt múlt hónap A társaság 10%-kal haladta meg a profitcélt. Még jó, hogy a vezérigazgató nagyon jó lett jó emlék a költségvetések jóváhagyásakor pedig megjegyezte a főbb számadatokat. Miután kitaláltuk, kiderült, hogy valójában csak 87%-ban teljesült a profitterv.
Kiderült, hogy a költségvetésnek több változata is létezik. Ugyanakkor a pénzügyi osztályon a költségvetés végrehajtásának terv-tény elemzésénél az a lehetőség vezérelte őket, hogy a főbb mutatók alacsonyabbak, ill. vezérigazgató arra a változatra, amelyben ugyanazok a mutatók magasabbak voltak. Lehetséges, hogy a számítások során valóban történt néhány technikai hiba, de ennek ellenére a megfelelő dokumentumáramlás hiánya lehetővé tette egy ilyen helyzet kialakulását, és a költségvetési bizottságnak időt kellett veszítenie az egy hónappal ezelőtti események helyreállítására.
Fel kell hívni az olvasó figyelmét egy olyan fontos pontra, mint a költségvetések végrehajtásával kapcsolatos tényszerű információk elkészítésének időzítése. Ha azt kérdezi, hogy mennyi idő alatt készül el a tényleges információ a havi és az év költségvetésének végrehajtásáról, akkor a legtöbb vállalkozás azt válaszolja, hogy a havi jelentéseket körülbelül a következő hónap 20. napjáig, az éves jelentéseket pedig valahol februárban. A következő év márciusa. Semmilyen esetben sem szabad megengedni egy ilyen helyzetet.
Valójában a jelentési információk nagy része sokkal korábban elkészülhet, ha a számviteli előírásokat megfelelően felépítették. Végül is, hogyan dolgozik a legtöbb könyvelő a vállalkozásainknál. Minden nap az első. Ahelyett, hogy azonnal feladnák ezeket a dokumentumokat, egy kupacba kerülnek. Nem derül ki, hogy mit csinálnak (sőt persze érthető is – azt a munkát végzik, amit jóval korábban kellett volna). Aztán a hónap végén elkezdenek keresni egy csomó papírt, és fokozatosan megtöltik az egészet.
Be kell vezetni egy ilyen szabályt: ha hazamegy, és nem hajt végre bizonyos dokumentumokat, akkor bizonyos bírságot szabnak ki. Ezzel a megközelítéssel nagyon is biztosítható, hogy a hónap tényleges adatai az 5. nap előtt elkészüljenek. Lehet, hogy ez nem lesz teljesen pontos adat, de abszolút pontosságra nincs szükség a költségvetés-tervezésben. Fontos az elfogadható pontosságú információ hatékonysága. Egyes cégeknél úgymond két tényt is figyelembe vesznek: az egyik a működési (vezetői), a másik pedig teljesen pontos (számviteli), és még megengedett értékeket is megadnak e két tény eltérésére.
Felelősség a Költségvetési Szabályzat végrehajtásáért
A költségvetési rendeletnek való megfelelés érdekében be kell vezetni annak végrehajtását ellenőrző rendszert. A pénzügyi igazgatóságnak kell ellenőriznie a költségvetési szabályzat végrehajtását. A Költségvetési Szabályzat megsértéséért felelősséget kell írni, ellenkező esetben nagy valószínűséggel megsértik. A legelső bírságok után meredeken megnövekszik a költségvetési előírások teljesítésének fegyelme. Ez a megközelítés természetesen hatékony lesz, feltéve, hogy a szankciók kézzelfoghatóak.Például egy cég bevezetett egy ilyen szabályt. Bármely költségvetés időszerűtlen és rossz minőségű elkészítése miatt a költségvetési folyamat felelős résztvevője 1000 rubel bírságot szab ki. A gyakorlat azt mutatja, hogy ha a felelősség semmilyen módon nem jár, és semmilyen módon nem kapcsolódik a pénzhez, akkor nyugodtan kijelenthetjük, hogy a cégben nincs felelősség. Amikor ennél a cégnél bevezettek egy ilyen szabályozást, mindenki úgy érezte, hogy a cég egyszerűen újjáéledt. Senki nem akart a költségvetési szabályzat be nem tartása miatt kiszabott bírságrendszer alá. Lényegesen kevesebb volt a szabályozás megzavarása, és több költségvetési időszak után ez egyszerűen nem történt meg.
Egyrészt egy ilyen drasztikus döntés rendkívül negatív reakciót válthat ki a személyzet részéről, másrészt viszont előfordul, hogy ugyanaz a személyzet csak időszakos megrázkódtatásra szorul. Ráadásul a cég dolgozói azonnal megértik, hogy a költségvetési funkció immár magas státuszt kapott, vagyis nem tányértöltésről van szó, hanem egy igazán fontos irányítási folyamatról.
Az egyik igazgató a Költségvetési Szabályzat végrehajtásának anyagi felelősségének bevezetésekor még tréfásan azt mondta, hogy ha nem vezetik be a költségvetést, akkor legalább olyan kiadási tételen spórolok, mint a bér. Egyértelmű, hogy egy ilyen nyilatkozat azt jelzi, hogy a társaság nagyon alacsony szintű szabályozással rendelkezik, és az igazgató teljesen biztos abban, hogy eleinte bármilyen szabályozást megsértenek.
A Költségvetési Szabályzat végrehajtásának merev felelősségi rendszere
Ha a cég olyan komoly lépésre szánja el magát, mint a felelősségvállalás bevezetése, akkor bátran kijelenthető, hogy ezzel komoly lépést tesz a szabályozás végrehajtási fegyelem erősítése felé. A felelősségről még sokáig lehet beszélni, de a valóságban ez csak az ilyen szabályozások bevezetése után jöhet. Sajnos nem minden cég áll készen erre.De itt sem állhatsz meg. Ha hasonló rendszer bevezetve, most elkezdheti a rendszer fejlesztését. A cég működhet egyszerű áramkör: nem tartotta be a dokumentum benyújtási határidejét (pályázat, költségvetés stb.), akkor fix összegű bírságot szabnak ki. Itt kell figyelni ennek a megközelítésnek a lehetséges hátrányaira. Ezzel a sémával, ha valaki késik, akkor már nincs késztetése arra, hogy siessen, és a lehető leggyorsabban tegye meg azt, amire nem volt ideje. Ennek ellenére a bírságot már kiérdemelték.
Ezért előfordulhat, hogy a szabálysértő már nem siet, és tovább halogatja a dokumentum benyújtásának határidejét. Ennek elkerülése érdekében bevezethet egy fejlettebb megközelítést. Ennek a megközelítésnek az a lényege, hogy "a beszélgetés 2. percétől másodpercenkénti számlázást" kell használni. Vagyis a határidő elmulasztása esetén a felelős végrehajtót fix összegű pénzbírsággal sújtják, és minden további késedelem napjáért kötbér is felszámításra kerül. Ekkor a szabálysértő, ha nem tartja be a határidőt, igyekszik minél rövidebbre szabni a késést.
A Költségvetési Szabályzat végrehajtásának minőségellenőrzése
A költségvetési rendelet végrehajtása feletti ilyen szigorú ellenőrzés bevezetése mellékhatásokkal is járhat. Nyilvánvaló, hogy ha olyan szigorú feltételt szabnak, hogy a költségvetéseknek legkésőbb egy bizonyos időpontig készen kell lenniük, az befolyásolhatja az információ minőségét. Hiszen világos, hogy a pénzügyi költségvetéseket utoljára készítik el, és ezért a pénzügyi igazgatóság a felelős.Ezért ha a működési költségvetések késéssel készülnek, akkor a pénzügyi költségvetések is ütemezésen kívül készülnek. Ugyanakkor a pénzgazdálkodást is megbüntetik. Valójában egy ilyen szabályozás arra ösztönzi a pénzügyi igazgatóságot, hogy hatékonyabban lássa el feladatait a költségvetési folyamat fő koordinátoraként. Végtére is, folyamatmenedzsernek lenni nem azt jelenti, hogy csak ülünk és várunk, míg a folyamat sikeresen befejeződik. A gyakorlatban ez soha nem történik meg. Ezért a pénzügyi igazgatóságnak meg kell tanulnia, hogyan szervezze meg a költségvetés-gazdálkodás folyamatát. Ugyanakkor a vonalfelosztással kapcsolatos oktatási intézkedések is alkalmazhatók.
Például egy cégnél, ahol akkor még csak havi költségvetés volt érvényben, előfordult, hogy a következő hónap 1-2-án benyújtottak néhány költségvetést a pénzügyi igazgatósághoz. Azt mondták nekik, hogy már minden költségvetést jóváhagytak. A későn érkezők azon tűnődtek, hogy „megvakarták a fehérrépájukat”, és azon töprengtek, vajon hogyan tudták volna kiszámolni az adataink nélkül. Mire a pénzügyi osztályon vállrándítással azt válaszolták, hogy így számolták ki. „Nos, most mennyi a költségvetésem ott?” – tette fel a kérdést a szabálysértő. "Nos, kérem" - válaszolta udvariasan a pénzügyi igazgatóság, és adott neki egy költségvetést a pénzügyi és gazdasági mutatók értékeinek saját verziójával. A későn érkező most megtudta, hogyan vágták neki a költségvetését. Nos, már csak a költségvetés teljesítése maradt hátra. A költségvetés végrehajtásáért természetesen nem a pénzügyi igazgatóság lesz a felelős.
Igen, lehet, hogy egy ilyen szabályozás kicsit kegyetlen, de másrészt legközelebb kevesebben lesznek a későn érkezők, és ha szerencséd van, akkor egyáltalán nem. Hiszen ha a pénzügyi igazgatóság minden későn érkezőt üldöz, és a költségvetési folyamat minden résztvevőjét csak arra kéri, hogy tartsák be az előírásokat, akkor elkerülhetetlen lesz a késés. Ez a gyakorlatban újra és újra bebizonyosodott. Ebben az esetben a pénzügyi igazgatóság nagyon hatékony eszközzel rendelkezik a költségvetési folyamat irányítására.
Ilyen helyzetben valójában egy meglehetősen logikus szabályozást kapunk. A részlegek tulajdonképpen abban érdekeltek, hogy mindent időben megtegyenek, hogy a költségvetések elfogadásra kerüljenek, ami garantálja finanszírozásuk biztosítását. A Pénzügyi Igazgatóság abban is érdekelt, hogy az összes költségvetést mielőbb megkapja, hogy elvégezhesse azok szükséges konszolidációját a pénzügyi költségvetések megszerzése érdekében. Ezt a vágyat a felelősség is erősíti, vagyis a határidő elmulasztásáért és a pénzügyi gazdálkodásért a divíziók lesznek felelősek. Ezért, ha a pénzügyi igazgatóság, mint a fenti példában, hasonló módon kerül ki, akkor ez csak arra ösztönzi a részlegeket, hogy ne sértsék meg az előírásokat.
Szójegyzék
A Költségvetési Szabályzatban kell lennie egy szakasznak, amely meghatározza a költségvetési folyamatban használt összes kifejezést. Természetesen a Szabályzat ezen szakaszának kitöltését formálisan is meg lehet közelíteni. Vegyünk és írjunk át egy szószedetet valamelyik könyvből, például ebből. De egy ilyen intézkedés nem hoz hasznot a vállalkozás számára.A cégnek – ahogy a mondás tartja – „ki kell zsarolnia” ezeket a feltételeket. Ezeknek a vállalat gyakorlatából kell származniuk, nem pedig a könyvekből vagy az internetről. Jobb, ha egy ilyen szószedetet fokozatosan, egy költségvetés-tervezési projekt végrehajtásával kezdeni kidolgozni (lásd a 8. könyvet „A költségvetés-készítés technológiája egy vállalatnál”).
A költségvetési folyamat minden résztvevője számára a szószedetben szereplő összes kifejezésnek egyértelműnek kell lennie.
jegyzet: ennek a cikknek a témáját részletesebben tárgyaljuk a workshopon
A költségvetés-tervezés egy vállalat szervezésének és irányításának technológiája, amely stratégiai céljainak költségvetések – a vállalat egészére és annak strukturális részlegeire vonatkozó – megállapodott, kvantitatív pénzügyi mutatókban kifejezett tervek – segítségével valósul meg.
A költségvetés-tervezés egy rendszeresen ismétlődő technológiailag összetett üzleti folyamat, amelyben a vállalkozás számos alkalmazottja vesz részt. A költségvetési eljárás sikeres végrehajtásához szükséges a költségvetési folyamat formalizálása.
A vállalkozás költségvetési gazdálkodásának folyamatát szabályozó főbb dokumentumok:
· Pénzügyi struktúra - a vállalkozás pénzügyi felelősségi területeit strukturáló dokumentum.
· A Költségvetési Bizottság szabályzata - dokumentum, amely meghatározza a bizottság tagjainak a költségvetési gazdálkodási eljárások koordinációs és ellenőrzési jogkörét.
· Költségvetési rendelet - a költségvetési folyamat általános rendelkezéseit, alapfogalmait és módszertanát meghatározó dokumentum, valamint a költségvetési folyamat kibővített szabályozása. A költségvetési szabályozásnak tartalmaznia kell a társaság költségvetési gazdálkodásának céljait és céljait is.
· Költségvetési szabályzat - a költségvetési dokumentumok formanyomtatványait, a költségvetések elkészítéséhez és jóváhagyásához szükséges utasításokat és sémákat tartalmazó dokumentum.
· Kifizetések végrehajtási szabályzata - a kifizetések átadásának, összehangolásának és végrehajtásának eljárását leíró dokumentum.
· A személyzet motiválására vonatkozó szabályzat - egy dokumentum, amely leírja a vállalkozás személyzetének motivációs rendszerének felépítésének elveit, amelyek célja a vállalkozás, a vállalkozás minden alkalmazottja előtt álló problémák hatékony megoldása.
A költségvetési szabályzatnak egyértelmű választ kell adnia a költségvetési technológia megvalósításának folyamatával kapcsolatos kérdésekre. A költségvetési szabályzatban fel kell tüntetni, hogy ki a felelős a költségvetési folyamat egyes szakaszaiért.
A Költségvetési Szabályzat Függeléke ütemezést alkot a költségvetések kidolgozásának, egyeztetésének, konszolidációjának, elemzésének és jóváhagyásának feltételeivel minden szinten.
A költségvetés-tervezés módszertani és szervezési szempontjainak formalizálása segít meghatározni a szerkezeti egységek kölcsönhatását és biztosítja a vállalkozás költségvetésének kialakításával kapcsolatos munka hatékony végrehajtását.
A nyomtatványok, a működési és pénzügyi költségvetések összeállításának és jóváhagyásának módszereinek kidolgozása után szükséges a személyzet képzése a költségvetési előírások keretein belüli munkavégzésre.
21. A vállalkozás üzleti terve: lényege, szerkezete.
Az üzleti terv egy olyan dokumentum, amely egy új vagy meglévő cég által tervezett kereskedelmi rendezvény fő szempontjait rendszerezi. Az üzleti terv kidolgozásának folyamata lehetővé teszi az előrelátást lehetséges problémákat, kerülje el a vezetési hibákat, ismerje fel és értékelje a bármely vállalkozásban jelenlévő két fő kockázatot: a belsőt, amely felett a vállalkozó összességében van ellenőrzése (személyzet, készlet, a vállalkozás helye), valamint a külső (gazdasági feltételek, új jogszabályok, időjárás ) azaz. valami, amin a vállalkozó nem tud változtatni. Tartalmat és célt tekintve az üzleti tervek meglehetősen szerteágazóak. Az üzleti tervek leggyakoribb típusai közül: Komplett üzleti terv egy kereskedelmi ötlethez vagy beruházási projekthez - marketingkutatás eredményeinek bemutatása potenciális partnernek vagy befektetőnek, piacfejlesztési stratégia indoklása, várható pénzügyi eredmények; a társaság (csoport) üzleti terve - nyilatkozat a következő tervezési időszakra, például az igazgatóság vagy a részvényesek ülése előtt a társaság fejlődési kilátásairól, feltüntetve a főbb költségvetési vázlatokat és az indokolt gazdasági mutatókat a beruházások vagy egyéb források volumene; strukturális egység (pénzügyi felelősségi központ) üzleti terve - az egység gazdasági (operatív) tevékenységére vonatkozó fejlesztési terv bemutatása a vállalat felső vezetésének a központilag elkülönített források mennyiségének és prioritásának, illetve a növekedés mértékének igazolására. az egység rendelkezésére álló nyereségben; üzleti terv (hitelkérelem) hitelező szervezettől kölcsönzött pénzeszközök kereskedelmi alapon történő megszerzésére. Az üzleti tervben inkább a pesszimista, mint az optimista előrejelzést részesítik előnyben, a tervet készítő vállalkozó képességeinek, vállalkozása számára adódó lehetőségek reális felmérését.
A helyesen összeállított üzleti terv végső soron választ ad arra a kérdésre, hogy érdemes-e egyáltalán pénzt fektetni ebbe az üzletbe, és megtérül-e minden ráfordított erőfeszítés és pénz. Segít megjósolni a jövőbeli nehézségeket és megérteni, hogyan lehet leküzdeni őket.
Összegzés (az üzleti terv főbb pontjainak rövid összefoglalása);
a céggel kapcsolatos információk (az üzlet és a munkaterületek tartalma nyilvánosságra kerül);
· „Vállalkozási környezet” (az előállított termék (szolgáltatás stb.) értékesítési piacának volumenét, a megragadni kívánt piaci részesedést meghatározó szakasz);
· marketing- és értékesítési terv (megmutatja a tervezett értékesítési volumeneket és annak elérését);
· működési terv (eszközbeszerzés, kivitelezés, beszerzés stb. terve);
· munkaerő-erőforrás terv (képzés, munkaerő-toborzás szervezése);
pénzügyi terv (amely összegzi az előre jelzett pénzáramlásokat). E pont érvényessége és teljessége különösen fontos azokban az esetekben, amikor a társaság a tervezett kereskedelmi tevékenység (projekt) megvalósításához üzleti terv segítségével külső befektetőket kíván bevonni.
Az üzleti terv hasznos eszköz az ügyek állapotának nyomon követésére. Az eredmények nyomon követésére használva rövid idő elteltével lehetséges bizonyos korrekciót igénylő eltérések észlelése és a probléma időben történő korrigálása. Ezért az üzleti terv adaptív dokumentum, folyamatosan felül kell vizsgálni az út során.
22. Pénzügyi terv, mint a vállalkozás üzleti tervének szerves része. Az összeállítás szakaszai pénzügyi terv.
A pénzügyi terv az üzleti tervek legfontosabb eleme, amely egyrészt konkrét beruházási projektek, programok indoklására, másrészt az aktuális és stratégiai pénzügyi tevékenységek irányítására készül. Ez a dokumentum összekapcsolja a szervezet teljesítményét a rendelkezésre álló erőforrásokkal. A tervezés leíró részében bemutatott anyagokat hivatott összefoglalni, érték szerinti bemutatás céljából.
A vállalkozás pénzügyi tervének elkészítésének fő szakaszai:
az értékesítési mennyiség előrejelzése;
· termelési terv;
"________" ____________________ 20___
Jóváhagyási lap
EGYETÉRT:
|
(munka megnevezése) |
(aláírás) |
|||||
|
(munka megnevezése) |
(aláírás) |
|||||
|
(munka megnevezése) |
(aláírás) |
|||||
|
(munka megnevezése) |
(aláírás) |
1. Általános rendelkezések 5
1.1. Alapelvek 5
1.2. Hatály 5
1.3. Fejlesztés, jóváhagyás és módosítás 6
2. Költségvetési szerkezet 7
2.1. Összevont költségvetés 7
2.2. Funkcionális költségvetések 7
2.3. A CFD működési költségvetése 8
3. A szervezet költségvetési szerkezetének diagramja 9
4. Költségvetési rendelet 15
Kifejezések és rövidítések
|
a gazdasági tevékenység mutatói a szervezetben elfogadott jelek szerint csoportosítva. |
||
|
Költségvetés (költségvetés-kezelés) |
szervezetirányítási rendszer felelősségi központok által a költségvetéseken keresztül , lehetővé téve a kitűzött célok elérését az erőforrások leghatékonyabb felhasználásával. |
|
|
A szervezet költségvetése |
meghatározott időre fizikai és pénzben kifejezett terv, amely meghatározza a szervezetnek a tervezett bevétel megszerzéséhez szükséges forrásigényét. |
|
|
Költségvetési szerkezet |
a szervezet működési, funkcionális és végleges költségvetésének hierarchiája. |
|
|
Működési költségvetés |
költségvetés, amely a szervezet különálló részlegének (a pénzügyi felelősség központjának) üzleti tevékenységét írja le. |
|
|
Összevont költségvetések |
a funkcionális költségvetések konszolidációjának eredménye, amely tükrözi a szervezet fizetőképességi állapotát (Cash flow költségvetés), jövedelmezőségét (Bevételek és kiadások költségvetése) és értékét (Mérleg szerinti költségvetés). |
|
|
Költségvetési tétel |
a költségvetés szerves részét képezi, amely szerint az azonos típusú üzleti tranzakciók tervezése és elszámolása történik. |
|
|
pénzügyi szerkezet |
pénzügyi felelősségi központok hierarchiája, amelyek a költségvetéseken keresztül kölcsönhatásba lépnek egymással. |
|
|
Funkcionális költségvetés |
költségvetés, amely leírja a szervezet tevékenységeinek egy meghatározott funkcionális területét (értékesítés, ellátás, termelés stb.). |
|
|
üzleti tranzakció |
a szervezet tevékenységének legegyszerűbb eseménye, amely bevételek, költségek, kiadások, bevételek vagy pénzeszközök kifizetését, egyenlegképződést vagy készletmozgást idézett elő. |
|
|
Revenue Center (CDC) |
olyan strukturális egység, amely felelős azért a bevételért, amelyet tevékenységével a szervezetnek juttat. |
|
|
Költséghely (CZ) |
csak a felmerülő költségekért felelős szerkezeti egység. |
|
|
Befektetési Központ (CI) |
olyan strukturális egység, amely a szervezet befektetett eszközei felett rendelkezési joggal rendelkezik (beruházások, befektetések levonása érdekében), és felelős a ROI (befektetésarányos megtérülés) összegéért. |
|
|
Marginal Income Center (CMD) |
tevékenysége részeként a határjövedelemért (a bevétel és a közvetlen költségek különbözetéért) felelős szerkezeti egység. |
|
|
Profit Center (CPU) |
a tevékenysége során megszerzett nyereség összegéért (bevétel és összköltség különbözetéért) felelős szerkezeti egység. |
|
|
Pénzügyi Felelősségi Központ (CFD) |
olyan strukturális alosztály (vagy alosztályok csoportja), amely olyan üzleti tevékenységeket végez, amelyek közvetlenül befolyásolhatják az ebből a tevékenységből származó költségeket és / vagy bevételeket, és ennek megfelelően felelős ezekért a kiadások és / vagy bevételekért. |
|
|
Pénzügyi Számviteli Központ (CFU) |
olyan szerkezeti egység, amely nyilvántartást vezet a számára meghatározott bevételi és/vagy kiadási mutatószámokról, de azok értékéért nem vállal felelősséget. |
1. Általános rendelkezések
1.1 Alapelvek
A költségvetés tervezésének és fenntartásának célja a szervezet pénzügyi teljesítményének tervezése és rögzítése.
Az irányítás tárgyától függően a költségvetéseket a szervezet költségvetésére, funkcionálisra és működési költségvetésre osztják.
A költségvetés-tervezés tárgya szempontjából a következő típusú költségvetéseket különböztetjük meg:
a pénzeszközök és kötelezettségek forgalmát leíró költségkeretek;
természetbeni értékű költségvetések, amelyek az eszközök természetbeni és értékbeli forgalmát írják le.
A költségvetések olyan tételekből állnak, amelyekre vonatkozóan az azonos típusú üzleti tranzakciók tervezését és elszámolását végzik.
Az üzleti tranzakció a szervezet tevékenységének legegyszerűbb eseménye, amely bevételek, költségek, kiadások, bevételek / pénzeszközök kifizetését, egyenleg képződését vagy leltári tételek mozgását okozta.
Jövedelem- tőkeemelés a szervezet eszközeinek növekedése (a források csökkenése) miatt, amely az időszakra vonatkozó gazdasági tevékenység során kapott (nem a tulajdonosok hozzájárulása miatt). Három bevételi forrás létezik:
a főtevékenységre - a főtevékenység végrehajtása során kapott bevétel: termékek, áruk, szolgáltatások értékesítésének volumene;
pénzügyi tevékenységekre - bírósági kölcsönből és egyéb pénzügyi tranzakciókból származó bevétel;
egyéb tevékenységekre - tárgyi eszközök, anyagok, alapanyagok értékesítéséből, valamint bérbeadásból származó bevétel.
Költségek- az anyagi és pénzügyi erőforrások költségei, amelyeket a szervezet a jövőbeni bevételek megszerzése érdekében végzett gazdasági tevékenysége során visel. A következő költségosztályozást használják a költségvetések fenntartásához:
a fő költségek közvetlenül nyomon követhetők keletkezésük forrásáig, és ennek megfelelően közvetlenül az előállítási költséghez köthetők: anyagköltség, technológiai villamos energia, a főbb termelő dolgozók fizetése;
általános költségek - olyan költségek, amelyeknek nincs közvetlen kapcsolata a termékkel, ezért nem tulajdoníthatók közvetlenül az előállítási költségnek. A rezsiköltség egy adott egység tevékenységéhez, ahol felmerültek, vagy az egész szervezethez rendelésre kerül, empirikusan megállapított standard szerint, a kiválasztott költségfelosztási alapnak megfelelően.
Nyereség- a bevételek többlete a kiadásoknál. A nyereség szintenként alakul ki, amikor a megfelelő költségcsoportokat levonjuk: bruttó, működési, adózás előtti, nettó, visszatartott. A profitszintek szerkezete elemzésre szolgál, és lehetővé teszi annak meghatározását, hogy a kiadások egyik vagy másik csoportja hogyan befolyásolja a végeredményt.
Költségvetési gazdálkodási biztosnak nevezték ki.
1.2 Alkalmazási kör
A költségvetés szerkezetéről szóló jelen rendelet (továbbiakban Rendelet) minden ágazatra vonatkozik.
A rendelkezés a következőkre vonatkozik:
belső felhasználás a menedzsment problémák megoldásában;
a költségvetési gazdálkodási rendszer dokumentált bázisának biztosítása;
a költségvetési gazdálkodási rendszer működésének folytonosságának és követelményeinek megvalósításának biztosítása a változó feltételek során.
1.3 Fejlesztés, jóváhagyás és módosítás
Megtörténik a Szabályzat aktualizálása, áttekintése és a változásokról szóló értesítés kiadása. A kidolgozott Szabályzatot és annak módosításait a főigazgató hagyja jóvá.
A Szabályzat egyes pontjainak módosítására vagy kiegészítésére vonatkozó javaslatait minden munkavállaló a költségvetési gazdálkodásért felelős biztoshoz terjesztheti elő, az előterjesztett kérdéssel kapcsolatos érvek alátámasztásával.
A pozíciót felülvizsgálják, ha a szervezet stratégiájában, termelési kapcsolataiban bekövetkezett, a vezetés belső igényeinek, valamint a környezet követelményeinek teljesebb és célirányosabb kielégítése érdekében vállalt kiigazítások eredményeként bekövetkező változások következnek be.
Vizsgaszabályzat - Összetétel ...
Az önkormányzati vagyonkezelés koncepciója a Kuibisev községi tanácsban I. Általános rendelkezések
MegoldásKidolgozása és jóváhagyása várható pozíció... önkormányzati vállalkozások és intézmények ingatlanok privatizációjáról, követelés az alapszabályukat, kinevezi ... a részlegek között. Technológia költségvetés elkészítése választási lehetőséget biztosít...
Az adósságpozíció limitek számításának módszertana 7 > A társaság adósságpozíciójának kezelésére és a limitek betartásának ellenőrzésére vonatkozó szabályok 14 Záró rendelkezések 28
ElőírásokVégső rendelkezések 5.1. Jelen Pozíció, valamint az összes kiegészítést és változtatást jóváhagyott Tanács... 2.1.2. A tervezés, előrejelzés minőségének javítása ill költségvetés elkészítése. 2.1.3. A jelenlegi bevétel növekedése. 2.1.4. Igények...
Munkaköri leírás 91 A divízióra vonatkozó előírások 95 A Business Studio használata automatizálási projektekben 100
UtasításMinőségirányítási rendszerként költségvetés elkészítése, CRM és mások, ... a "Pozíció" típussal. 7.5. Pozíció a felosztásról Pozíció o a divízió hivatott formalizálni ... A részleg felépítését és létszámát állítja A "fej értéke...
Betöltés...