Економічна сутність прибутку загалом полягає в різниці між грошовими коштами, отриманими від продажів, і витратами підприємства, однак для різних цілей аналізу прийнято включати до витрат, що віднімаються, різні витрати, і в результаті показники прибутку характеризують різну прибутковість. Наприклад, розрізняють:
- валовий прибуток - показник відображає таку величину прибутку підприємства, якби витрати проводилися тільки на статті собівартості, тобто без урахування комерційних та управлінських витрат;
- прибуток від продажів - показник враховує витрати, що були понесені під час продажу товарів чи послуг, тобто вже враховує комерційні та адміністративні витрати;
- прибуток до оподаткування - показник підсумовує всю виручку підприємства як від основної, і від фінансової складової діяльності, і зменшує їх у сумі витрат безпосередньо виробництво, збут, і навіть інших витрат;
- чистий прибуток - показник відображає «сухий залишок» діяльності підприємства після вирахування всіх витрат та сплати податків до бюджету.
У цій статті зупинимося докладніше на операційному прибутку та його формулі.
Визначення операційного прибутку
Прибуток підприємства часто плутають із виручкою. Виручка підприємства – сума всіх надходжень від продажу товарів чи послуг. У формі 2 «Звіт про прибутки та збитки» виручка відображається у першому рядку 2110. Під прибутком розуміється вигода підприємства від ведення діяльності, для чого необхідно зменшити виручку (суму всіх отриманих коштів) на певний набір витрат.
Якщо з виручки відняти всі ті витрати підприємства, які були необхідні для виробництва товару або надання послуги, тобто собівартість, то отриманий результат буде валовим прибутком. Цей типприбутку дозволяє оцінити, наскільки собівартість виробництва є прийнятною для бізнесу, чи не з'їдає вона більшу частину прибутку, проте він не дає уявлення про витрати, які були понесені у зв'язку з реалізацією товарів або послуг кінцевим користувачам. Аналіз даних витрат є особливо актуальним для великих рітейлерів, у складі витрат яких комерційні витрати займають істотну частину.
Операційний прибуток (її також називають прибутком від продажу або прибутком від реалізації) відображає той прибуток, який був отриманий після відрахування всіх витрат, пов'язаних з реалізацією. Для цього з валового прибутку віднімаються комерційні та управлінські витрати або з виручки віднімаються собівартість, комерційні та управлінські витрати.
Формула розрахунку операційного прибутку
Операційний прибуток = Виручка - Собівартість продажів - Комерційні витрати -Управлінські витрати
Операційний прибуток = Валовий прибуток - Комерційні витрати - Управлінські витрати
В управлінському обліку операційний прибуток може бути нарахований на основі показників обсягу реалізації (у натуральних одиницях виміру), ціни, а також повної собівартості реалізованої продукції (що включає управлінські та комерційні витрати не одиницю готової продукції або послуги).
За наявності даних показників прибуток від може бути розрахована як:
Операційний прибуток = Обсяг реалізації * Ціна - Обсяг реалізації * Повна собівартість реалізованої продукції
Операційний прибуток часто плутають із чистим прибутком. Чистий прибуток є кінцевим показником прибутковості підприємства, очищеним від усіх можливих витрат.
За рядками звіту про прибутки та збитки формула розраховується як:
Чистий прибуток = Виручка - Собівартість продажів - Комерційні витрати -Управлінські витрати - Доходи від участі в інших організаціях - Відсотки до отримання - Відсотки до сплати - Інші доходи - Інші витрати - Поточний податок на прибуток - Зміна відстрочених податкових зобов'язань - Зміна відстрочених податкових активів - Інше
Операційний прибуток не враховує доходи та витрати, не пов'язані зі звичайною (операційною) діяльністю організації, а також податки та вартість фінансування. Однак вона дозволяє оцінити ступінь ефективності роботи основного виробничого персоналу, а також комерційної служби та управлінців, безпосередньо задіяних у процесі виробництва та реалізації продукції чи послуг. Вона дозволяє абстрагуватися від впливу таких факторів, як податковий режим та відсоткові ставки за кредитами та позиками, тобто сферу компетенції фінансових служб та керівництва компанії.
Визначити рівень ефективності діяльності з бізнес-проекту допоможе чистий операційний прибуток після сплати податків. Для інвесторів та засновників це основний показник рентабельності компанії та інвестиційної привабливості. Вплинути на розмір прибутку керівництво підприємства може через:
- збільшення прибуткових операцій за рахунок нарощування товарообігу;
- раціоналізацію змінних витрат шляхом запровадження інноваційних технологій, оптимізації логістичних маршрутів;
- мінімізацію накладних витрат.
Операційний прибуток: визначення
Поняття операційного виду прибутку передбачено для ідентифікації результатів роботи підприємства за основним напрямом діяльності. За основу при розрахунку цього показника приймається сукупний виторг у грошах, отриманий після реалізації виготовлених виробів, перепродажу товарів.
Коли визначається операційний прибуток, формула розрахунку не повинна враховувати суми фінансових потоків та інвестиційних коштів. Послідовність обчислень наступна:
- виводиться підсумкове значення виторгу;
- знаходиться показник валового прибутку (з виручки віднімаються суми собівартості за реалізованою продукцією);
- як розрахувати операційну прибуток – результат валовий прибуток зменшується на понесені витрати з реалізації партій товарів кінцевим споживачам.
Валовий прибуток покликаний показати ступінь впливу на рентабельність виробництва собівартості виробів. Операційний показник прибутковості дає можливість зробити дані про результати діяльності об'єктивнішими. Рівень податкового навантаження та можливі дії фіскальних органів на значення цього виду прибутку не впливають.
Операційний прибуток: формула
Витрати у обчисленнях мають бути прийняті лише в тій частині, що має відношення до реалізованої партії товарів. Статті, що враховуються, класифікуються за такими категоріями:
- змінні витрати у формі собівартості;
- накладні витрати, спрямовані на оплату оренди приміщень, ліцензій та сертифікатів.
- Операційний прибуток = Виручка - Змінні витрати - Накладні витрати
Чистий операційний прибуток: визначення та розрахунок
Для підвищення об'єктивності та наочності показника фінансового результату діяльності операційну суму прибутку коригують у сумі вироблених податкових платежів. Це дозволяє визначити, яка частина доходів залишиться компанії для розпорядження після повного комплексу витрат на виробничі потреби та погашення податкових зобов'язань. Для реалізації такого завдання виводиться чистий операційний прибуток, формула його розрахунку передбачає зменшення операційного прибутку на обсяг перерахованого податку на прибуток.
Якщо перед інвестором стоїть вибір між кількома проектами різних регіонахабо країнах, цей показник допоможе йому визначити:
- який бізнес буде більш рентабельним;
- на яких територіях є максимально сприятливі умови для реалізації комерційних задумів;
Відображення прибутку у звітності
Операційний прибуток у балансі – рядок для цього показника у звіті не виділено. Його простіше виводити за даними зі звіту про прибутки та збитки (фінансові результати). Для цього використовують значення рядків:
- виручки (код рядка 2110);
- собівартості з продажу (дані з рядка з кодовим позначенням 2120);
- комерційних витрат (у звіті це рядок 2210);
- управлінських витрат (з графи під шифром 2220).
Як вважається операційний прибуток в управлінському обліку – за натуральними вимірювачами обсягу продажу, актуальними цінами товарних позицій та повними сумами собівартості. Формула для обчислень має вигляд:
- Обсяг продажів Рівень ціни - Обсяг продажів х Собівартість.
Чистий операційний прибуток за ОФР виводиться шляхом знаходження різниці між значеннями таких рядків звіту:
- 2110 (підсумок за виручкою) - 2120 (собівартість реалізації) - 2210 (комерційні види вироблених витрат) - 2220 (витрати на управлінські цілі) + 2310 (доходи, які були отримані підприємством від участі в капіталі інших організацій) + 2320 що підлягають отриманню) – 2330 (відсотки, нараховані та підлягають сплаті третім особам) + 2340 (доходи з розряду інших) – 2350 (витрати з категорії інших) – 2410 (величина податку на прибуток) + (-) рядок 2430 + (-) 2450 - 2460 (інше).
Чистий операційний прибуток після оподаткування покаже за підсумками обчислень об'єктивний рівень рентабельності проекту. Інвестори вважають за краще оцінювати ризики та перспективи шляхом зіставлення різних видівприбутку. Операційний прибуток у балансі не відображається, його неможливо визначити на підставі даних лише цього звіту. Причина в тому, що балансова форма виводить значення показників на певну дату шляхом винесення до рядків кінцевих сальдо за рахунками. Звіт про фінансові результати зручний тим, що у ньому розкриваються накопичені за час суми.
Рентабельність операційного прибутку
Визначення ступеня рентабельності бізнесу дозволяє розробити ефективну стратегію та тактику поведінки на ринку. Для цього можна використовувати значення коефіцієнта операційного типуприбутку. Він відображає співвідношення часток прибутку та обсягу продажу. Здійснюючи регулярні розрахунки, можна створити аналітичну таблицю динаміки розвитку підприємства.
Рентабельність операційного прибутку – формула з балансу та звіту про фінансові результати:
- (Рядок 2300 ОФР + рядок 2330 ОФР) / рядок 2110 ОФР х 100%.
Завантаження...